俄亥俄州颁布实体传递税

6月14日, 俄亥俄州州长迈克·德万签署了参议院第246号法案，使之成为法律, 使俄亥俄州成为最新一个允许直通实体(“pte”)选择实体级税收的州.

俄亥俄州加入了其他20多个州的行列，制定了这一“盐上限”解决方案,允许pte选择在实体层面纳税，以避免缴纳10美元,联邦政府对州税和地方税的扣减上限为1万美元.

一般来说，SALT上限解决方案 

采用SALT上限解决方案的州采用了类似的框架:因为传递实体选择由企业支付州税(i.e., 在实体层面), 通过企业传递给个体所有者的收入降低了, 减少每个业主在其联邦所得税申报表上报告的联邦调整总收入(“FAGI”). 这降低了业主的联邦纳税义务，而无需扣除州和地方税作为他或她的回报逐项扣除. 因为FAGI的减少不是逐项扣除, 它不受10美元的影响,2017年《bet9平台游戏》规定的州和地方税收减免上限为1万美元. 美国国税局(Internal Revenue Service)根据其2020-75号通知的指导，对这些变通方法进行了验证.

俄亥俄州的盐上限解决方案

自1月1日及以后的纳税年度起施行, 2022, 合格的PTE可以在提交PTE预扣税申报表的到期日之前进行年度和不可撤销的选择¹(包括延期)在俄亥俄州的实体层面征税. 合格的pte包括S公司, 合伙企业和按合伙企业纳税的有限责任公司.

PTE税将对当选PTE的合格应税收入征收², 在计算纳税义务时，不考虑私人私人公司所有者在计算其个人所得税义务时可以申请的任何扣除或抵免. PTE在俄亥俄州的收入将在2022纳税年度按5%的税率纳税, 此后每年征收3%的税.

俄亥俄州PTE选举允许PTE支付的预估税适用于该PTE的it1140 (Pass-Through Entity and Trust Withholding 税)或可选PTE税的纳税义务.

当选的专业人士须提交预估报税表，并按季缴付以下预估税款:

• 第一季度22元.PTE在该纳税年度估计应纳税额的5%.
• 第二季度支付PTE本纳税年度估计纳税义务的45%.
• 第三季度支付67美元.PTE在该纳税年度估计应纳税额的5%.
• 第四季度支付PTE本纳税年度估计应纳税额的90%.

选举PTE的所有者有权获得可退还的信贷，相当于他们对选举PTE征收的俄亥俄州PTE税的按比例份额. 可退还的信贷抵消业主的俄亥俄州所得税责任，根据俄亥俄州信贷订购规则规定的俄亥俄州Rev. 法典§5747.98.

如果非居民个人或信托所有者仅从一个或多个选举pte获得俄亥俄州调整后的总收入，则不需要提交俄亥俄州非居民所得税申报表. 然而, 要求从可退还的俄亥俄州PTE税收抵免中申请退款金额.  

俄亥俄州税务部门发布额外的指导

8月5日, 俄亥俄州税务部门发布了一份题为“俄亥俄州在2022纳税年度开始'选举直通实体'的PTE SALT上限解决方案”的警报，以澄清最近颁布的选择性PTE税.

该指南指出，该部门最近开始为2022纳税年度制定新的PTE纳税表格(IT 4738), 以及说明和常见问题解答.

该指南还重申:

• 选举由实体进行，并对实体的所有所有者具有约束力.
• 所有业主的合格应税收入都必须包括在内，如果实体作出这种选择.
• 被忽视的实体没有资格参加选举.
• 有关选举结果会以提交it4738表格的方式通知本署.
• 不能在it4738上申请可退款或不可退款的学分.
• 提交俄亥俄州个人所得税申报表的业主, IT 1040, 必须将it4738所支付的税额加回去，以达到使用俄亥俄州调整表计算联邦或俄亥俄州调整后的总收入不包括的程度.
• 对于使用俄亥俄州抵免计划提交IT 1040的所有者，可获得IT 4738所支付税款的可退还抵免额, 直通实体信用额度.

随着俄亥俄州最终确定PTE选举的框架，预计在不久的将来会有更多的指导意见.

我们对

俄亥俄州成为最新一个采用选择性PTE税作为SALT上限的变通办法的州. 该部表示，即将提供更多指导, 因此，受俄亥俄州税收约束的PTE及其所有者应该监督当前和未来的指导方针，以评估在俄亥俄州举行PTE选举是否有益.  

施耐德丘陵 州和地方税(SALT) practice旨在帮助您评估在俄亥俄州和其他采用PTE的州进行PTE选举的好处，并帮助您了解选举的机制.  请直接询问国务院的斯蒂芬·沃斯 & 当地税务业务负责人 (电子邮件保护). 

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¹俄亥俄州牧师. 法典第5747条.42(A)(2), 截止日期是在上一个日历年度结束的合格实体的纳税年度结束后的第四个月的第15天, 可延期.

²合资格的应纳税所得额定义为:
在俄亥俄州Rev .要求调整后，选举PTE的业务收入分配给俄亥俄州. 法典第5733条.40(A)(2)到(A)(7)，加上
选举PTE的非商业收入分配给俄亥俄州